Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю у зв’язку із притягненням до професійної відповідальності деяких суб’єктів аудиторської діяльності за вчинення професійного проступку в частині недотримання суб’єктами аудиторської діяльності вимог статті 36 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» (далі – Закон) повідомляє.
Відповідно до частини першої статті 36 Закону суб’єкт аудиторської діяльності, який надає послуги з обов’язкового аудиту або іншого обов’язкового завдання підприємству, що становить суспільний інтерес, зобов’язаний невідкладно, але не пізніше дати підписання аудиторського звіту (якщо інше не передбачено законом), інформувати Національний банк України або Національну комісію з цінних паперів та фондового ринку, які відповідно до законодавства здійснюють нагляд за таким підприємством, у визначеному ними порядку про встановлені факти щодо:
1) порушення законодавства з питань, що належать до компетенції Національного банку України та Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку, у тому числі в частині кількісних показників з урахуванням рівня суттєвості;
2) суттєвої загрози або сумнівів щодо можливості підприємства продовжувати діяльність на безперервній основі;
3) наявності модифікованої думки (думки із застереженням, негативної або відмови від висловлення думки).
Крім цього, відповідно до абзацу п’ятого частини 1 статті 36 Закону суб’єкт аудиторської діяльності, який надає аудиторські послуги відповідно до законодавства підприємству, що становить суспільний інтерес, нагляд за яким здійснює Національний банк України, зобов’язаний негайно, але не пізніше дати підписання звіту суб’єкта аудиторської діяльності (якщо інше не передбачено законом), інформувати Національний банк України у визначеному Національним банком України порядку про встановлені факти недотримання встановлених пруденційних вимог та нормативів.
Згідно з абзацом шостим частини 1 статті 36 Закону суб’єкт аудиторської діяльності, який надає аудиторські послуги відповідно до законодавства підприємству, що становить суспільний інтерес, яке є надавачем фінансових послуг, нагляд за яким здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку, зобов’язаний негайно, але не пізніше дати підписання звіту суб’єкта аудиторської діяльності, інформувати Національну комісію з цінних з паперів та фондового ринку у визначеному Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку порядку про встановлені факти недотримання встановлених пруденційних вимог та нормативів.
Частиною 2 статті 36 Закону передбачено, що Національний банк України, Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку запроваджують механізм взаємодії з суб’єктами аудиторської діяльності, які проводять обов’язковий аудит фінансової звітності публічних акціонерних товариств та емітентів цінних паперів, цінні папери яких допущені до торгів на фондових біржах або щодо цінних паперів яких здійснено публічну пропозицію, банків, страхових та фінансових установ та надавачів платіжних послуг.
Разом з цим, спостерігаються випадки недотримання окремими суб’єктами аудиторської діяльності вище наведених норм статті 36 Закону, в частині обов’язку інформувати Національний банк України або Національну комісію з цінних паперів та фондового ринку, які відповідно до законодавства здійснюють нагляд за таким підприємством, у визначеному ними порядку про встановлені факти щодо наявності модифікованої думки (думки із застереженням, негативної або відмови від висловлення думки).
З метою забезпечення дотримання суб’єктами аудиторської діяльності вимог частини першої статті 36 Закону Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку прийнято рішення від 27 червня 2023 року № 713 «Про подання до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку інформації суб’єктом аудиторської діяльності, який надає послуги з обов’язкового аудиту фінансової звітності або іншого обов’язкового завдання підприємству, що становить суспільний інтерес, нагляд за яким здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку» (із змінами).
Зазначеним рішенням затверджено відповідні форми подання інформації до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку, а також встановлено, що суб’єкт аудиторської діяльності зобов’язаний подавати до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку інформацію відповідно до затверджених цим рішенням форм в електронному вигляді.
Порядок повідомлення Національного банку відповідно до вимог статті 36 Закону визначений Положенням про порядок повідомлення суб’єктом аудиторської діяльності Національного банку України про встановлені факти порушення законодавства, суттєвої загрози, наявності модифікованої думки та наявну щодо цих фактів інформацію, затвердженим постановою Правління Національного банку від 14 березня 2023 року № 22.
Звертаємо увагу, що невиконання вимог статті 36 Закону буде свідчити про вчинення суб’єктом аудиторської діяльності професійного проступку, передбаченого частиною п’ятою статті 42 Закону в частині порушення обов’язків, визначених Законом, наслідком якого може бути застосування до суб’єкта аудиторської діяльності відповідного стягнення, передбаченого частиною шостою статті 42 Закону.
З метою уникнення негативних наслідків наголошуємо на необхідності дотримання суб’єктами аудиторської діяльності, які надають послуги з обов’язкового аудиту підприємствам, що становлять суспільний інтерес, вимог статті 36 Закону у порядку, визначеному Національним банком України та Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку.
