Місяць: Квітень 2023

Звертаємо увагу аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності на норму Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» (далі – Закон), що набрали чинності з 01 січня 2023 року та встановлюють певні вимоги до аудиторів, які обіймають посади керівників аудиторських фірм.

Так, відповідно до статті 5 Закону:

керівником аудиторської фірми не може бути аудитор, до якого протягом двох останніх років поспіль застосовувалися стягнення два і більше разів або накладалися адміністративні стягнення за порушення вимог  Закону;

керівник аудиторської фірми не може бути працівником іншої аудиторської фірми, крім аудиторських фірм, засновником (учасником) яких він є.

Недотримання аудиторами та аудиторськими фірмам зазначених вище вимог Закону є підставою для відмови аудиторам та суб’єктам аудиторської діяльності у здійсненні реєстраційних дій при поданні ними заяв про внесення змін до реєстрової інформації Реєстру аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності.

Разом з цим, однією з підставою для порушення дисциплінарного провадження щодо аудиторів та/або суб’єктів аудиторської діяльності та притягнення їх до професійної відповідальності за вчинення  професійного проступку є порушення ними вимог Закону .

З метою уникнення негативних наслідків звертаємо увагу аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності на обов’язок неухильного дотримання вимог Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» та необхідності усунення будь-яких порушень Закону,  у разі їх виявлення.

Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю звертає увагу суб’єктів аудиторської діяльності на необхідність дотримання суб’єктами аудиторської діяльності вимог статті 29 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» (далі – Закон).

Відповідно до абзацу шостого частини третьої статті 29 Закону для участі у конкурсі з відбору суб’єктів аудиторської діяльності або у закупівлі послуг з обов’язкового аудиту фінансової звітності суб’єкт аудиторської діяльності зобов’язаний забезпечити достовірність подання інформації, яка вимагається умовами такого конкурсу або закупівлі.

Разом з цим, спостерігаються випадки недотримання окремими суб’єктами аудиторської діяльності вищенаведеної норми статті 29 Закону, в частині достовірності інформації, зокрема, про кількість, кваліфікацію, умови працевлаштування працівників, наявного досвіду в наданні суб’єктом аудиторської діяльності аудиторських послуг.

Звертаємо увагу, що порушення зазначеної вимоги статті 29 Закону свідчитиме про вчинення суб’єктом аудиторської діяльності професійного проступку, передбаченого частиною п’ятою статті 42 Закону в частині порушення обов’язків, визначених Законом, наслідком якого може бути застосування до суб’єкта аудиторської діяльності відповідного стягнення, передбаченого частиною шостою статті 42 Закону.

З метою уникнення негативних наслідків наголошуємо на необхідності дотримання суб’єктами аудиторської діяльності, які надають послуги з обов’язкового аудиту фінансової звітності, вимог абзацу шостого частини третьої статті 29 Закону.

Інспекція із забезпечення якості Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю інформує аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності про затвердження Порядку винесення приписів щодо необхідності усунення аудиторами або суб’єктами аудиторської діяльності порушень вимог Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність».

Зазначеним Порядком визначено процедуру винесення Інспекцією із забезпечення якості  відповідно до частини шістнадцятої статті 19 та частини дев’ятої статті 22 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» приписів щодо необхідності усунення аудитором або суб’єктом аудиторської діяльності порушень вимог Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» та/або неприпустимості повторення таких порушень.

Відповідно до пункту 21 Розділу Х «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» на період дії воєнного стану, а також протягом шести місяців після його припинення або скасування перевірки з контролю якості аудиторських послуг проводяться за згодою суб’єктів аудиторської діяльності.

З метою актуалізації інформації щодо перевірок з контролю якості аудиторських послуг за результатами інформування суб’єктами аудиторської діяльності про надання або ненадання згоди на проведення перевірки з контролю якості аудиторських послуг Органом суспільного нагляду за аудиторською діяльністю оприлюднено уточнений План-графік проведення Інспекцією із забезпечення якості перевірок з контролю якості на 2023 рік (у новій редакції).

Водночас Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю звертає увагу суб’єктів аудиторської діяльності на наступне.

Війна є надзвичайно важким, руйнівним та деморалізуючим явищем для всіх суб’єктів господарювання. Однак, після певної перерви більшість суб’єктів господарювання відновили діяльність і потребують аудиторських послуг.

Надання таких послуг створює нові виклики, пов’язані з підвищеною невизначеністю і непередбачуваністю впливу тривалої війни як на певне окреме підприємство, так і на українську економіку в цілому, збільшенням ризиків маніпулювання фінансової звітністю, завданими війною втратами, зловживання при використанні отриманих фінансових ресурсів в рамках міжнародної донорської допомоги для забезпечення стійкості та відновлення національної економіки під час війни та у післявоєнний період, неналежне врахування яких суб’єктом аудиторської діяльності при наданні аудиторських послуг може призвести до завдання непоправної шкоди інтересам інвесторів, споживачам фінансових послуг, втраті довіри міжнародними донорами до прозорості економічної відбудови України та ефективності суспільного нагляду за нею.

Такі обставини мають змусити аудиторів переосмислити роль і важливість застосування ними професійного скептицизму, дотримання етичних норм. Водночас необхідність нівелювання впливу цих ризиків призводить до зростання суспільного запиту в достовірній фінансовій звітності, впевненість в якій забезпечується проведенням якісного аудиту та ефективним наглядом за аудиторською діяльністю.

Саме в цей час перевірка з контролю якості аудиторських послуг є вкрай важливими для забезпечення високої якості та надійності фінансової звітності підприємств, а також відображає відданість аудиторської фірми якості та дотриманню професійних стандартів.

Систематичне надання суб’єктом аудиторської діяльності послуг з обов’язкового аудиту фінансової звітності підприємствам, що становлять суспільний інтерес, в особливості тим, які мають стратегічне значення для економіки і безпеки держави або важливе значення для галузі національної економіки чи задоволення потреб територіальної громади, свідчить про наявність в нього можливості забезпечити проведення перевірки з контролю якості аудиторських послуг або відстеження наданих Інспекцією із забезпечення якості обов’язкових до виконання рекомендацій.

Відповідно до Міжнародного стандарту управління якістю 1, суб’єкти аудиторської діяльності повинні демонструвати відданість якості через культуру, що існує в усій фірмі. Це вимагає визнання та зміцнення ролі суб’єкта аудиторської діяльності в служінні суспільним інтересам, важливості професійної етики, цінностей та ставлення, а також важливості якості в його стратегічних рішеннях та діях. Ненадання згоди на проведення перевірки з контролю якості керівництвом суб’єкта аудиторської діяльності, який систематично виконує обов’язкові завдання для підприємств, що становлять суспільний інтерес, не демонструє його відданість якості та служінню інтересам суспільства, а також може бути сприйняте як навмисне уникнення від суспільного нагляду та підірвати довіру користувачів фінансової звітності до якості аудиторських послуг такого суб’єкта аудиторської діяльності.